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出口退税算法，这些就够了

更新时间：2019/8/2 13:47:29信息编号：2056-488319
所属分类：
商务服务　会计审计　
所在区域：
广州　白云
详细地址：
广州市白云区机场路1718号悦成商务中心429-432房
联 系 人：
董先生
电　　话：
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详细介绍

出口退税算法，看下面就懂洛！

出口退税是大多数国家采用的税收政策，只是具体的政策因税制不同而有所不同来自www.xbaixing.com。我国出口退税主要是退税增值税和消费税，其中从规模看主要是增值税。增值税出口退税退税，现行主要是三种方式。

一、外综服代办退税
1.生产企业先按照全额纳税
生产企业将代办退税的出口货物，先按照内销的增值税规定申报缴纳增值税，并按照规定开具专门用途的增值税专用发票。
应纳销项税额＝出口货物离岸价×增值税适用税率
应纳税额＝（内销＋外销） ×适用税率－进项税额
这里为了简单说明问题，都不考虑增值税结转留抵税额OdQ。
2.开具专门用途的增值税专用发票
专门用于外综服企业代办退税的增值税专用发票，主要就是在开具备注栏内注明“代办退税专用”字样，限定用途。
3.外综服企业代办退税计算
应退税额＝代办退税专用发票上注明的“金额”×出口货物适用的出口退税率
因此，从根本上属于先征后退税方式，但与早期的先征后退政策的主要区别在于，原方式是在同一企业内完成，即既要先按照内销缴税，又要向退税部门办理退税。而代办退税则缴税和办理退税分开，在不同企业之间完成。实质上是一回事小+百+姓+网。
二、外贸企业退税
增值税应退税额＝购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×出口货物退税率
三、生产企业免抵退税
1.企业先征税的计算：
应纳税额＝（内销＋外销） ×适用税率－（进项税额＋模拟税额）
其中：模拟税额＝进料加工业务的进口料件×适用税率
2.企业现行缴纳增值税后，向退税部门办理退税：
应退税额＝（外销－进口料件） ×退税率
3.应纳税额－应退税额＝〔（内销＋外销）×适用税率－（进项税额＋模拟税额）〕－〔（外销－进口料件）×退税率〕
＝〔（内销＋外销） ×适用税率－（进项税额＋进口料件×适用税率）〕－〔（外销－进口料件）×退税率〕
＝内销×适用税率－进项税额＋（外销－进口料件） ×（适用税率－退税率）


案例：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税率为l0%。2019年9月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额13万元x~b~a~i~x~i~n~g~c~o~m。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。
解析：来料加工类似于国内业务的委托加工，它是由国外的委托方提供原材料，由国内的加工方代垫部分辅助材料进行加工并收取加工费，进口和成品出口往往是一笔买卖，或者是两笔相关的买卖，原料的供应商往往是成品承受人。来料加工实行的是增值税的免税不退税政策，进口的原材料免税；国内加工方收取的加工费免征增值税 ；由于加工费免征增值税的，加工过程中所耗的国内购进货物的进项税额不予抵扣，因此免税加工费对应的进项要作进项税额转出处理来源www.xbaixing.com。
第一步，来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷（200+100）=18（万元） ；
第二步，计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额,要将不退的减去=（200-90）×（13%-l0%）=3.3（万元）；
第三步，计算出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3（万元）?
第四步，计算应纳税额=13-（60-18）-3=-26万元
本例中，当期期末留抵税额26万元大于当期免抵退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。
所以如果理解了免抵退税的计算公式，就会发现公式设计得非常巧妙，也非常科学很有逻辑性，在应用时，会巧妙灵活运用。

温馨提示：“出口退税算法，这些就够了”由用户自行发布，信息内容的真实性、准确性和合法性由发布人负责。虽然部分网友认证了账号，但是并不代表没有风险。小生活网不提供任何保证不参与交易，亦不承担任何法律责任。
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